מרכז ידע
מאמרים, מדריכים ומידע מקצועי שיעזרו לכם לקבל החלטות פיננסיות נכונות.
מס הכנסהשאלות ותשובות בעניין מיסוי חברות ארנק ורווחים לא מחולקים
סעיף 62א בוחן את מקור ההכנסה השוטפת ומייחס אותה לבעל השליטה במס שולי; סעיף 81 מטיל תוספת מס של 2% על רווחים עודפים שלא חולקו. הבדיקה חייבת להתבצע בסדר הנכון תחילה 62א, לאחר מכן 81 ומוקדם ככל האפשר בשנת המס.
מס הכנסהשאלות ותשובות בעניין מיסוי דירות מגורים — מדריך מעודכן לשנת 2026
משכיר דירה יכול לבחור מסלול מיסוי שונה בכל שנה ולכל דירה בנפרד. תקרת הפטור לשנת 2026 עומדת על 5,654 ₪ לחודש. בחירה נכונה בין המסלולים עשויה לחסוך מס משמעותי.
מס הכנסהמסלול חיוב במס שולי על הכנסות שכר דירה — מדריך מקצועי מעודכן לשנת 2026
במסלול המס השולי ממוסה הכנסת השכירות לפי מדרגות המס האישיות של המשכיר, החל ממדרגה של 31% (למעט בני 60 ומעלה — 10%). בתמורה, ניתן לנכות את מלוא ההוצאות כולל פחת ומימון. תיקון מס' 288 לפקודה (מרץ 2026) הרחיב את טווחי המדרגות ועשוי להקל על המיסוי הכולל.
מס הכנסהמסלול חיוב במס מופחת בשיעור 10% על הכנסות משכר דירה
משכיר דירת מגורים בישראל יכול לבחור לשלם מס קבוע של 10% על דמי השכירות — פשוט, צפוי, וללא צורך בניכוי הוצאות. מי שמשכיר את דירתו היחידה ושוכר דירה אחרת רשאי לנכות את דמי השכירות ששילם (עד 90,000 ₪ בשנה) ולהפחית את חבות המס בצורה ניכרת.
מס הכנסהמסלול פטור חלקי ממס על הכנסות שכר דירה
אם הכנסתך החודשית משכר דירה גבוהה מ-5,654 ₪ אך נמוכה מ-11,308 ₪ (נתוני 2024–2026), ייתכן שמסלול הפטור החלקי הוא המסלול המשתלם ביותר עבורך. רק החלק החורג מהתקרה המתואמת חייב במס שולי, ובתנאים מסוימים ניתן לנכות הוצאות יחסיות.
מס הכנסהמסלול פטור מלא ממס
משכיר שהכנסתו החודשית משכר דירה אינה עולה על 5,654 ₪ (תקרת 2026) פטור ממס ללא דיווח. הבדיקה נעשית על בסיס חודשי. בעלי דירה יחידה השוכרים דירה אחרת רשאים לנכות את שכר הדירה ששילמו מהכנסתם, עד לתקרה של 90,000 ₪ בשנה.
מס הכנסהפירוט מסלולי הדיווח וחבות המס בהשכרת דירות מגורים
משכירי דירות מגורים בישראל יכולים לבחור מדי שנה בין ארבעה מסלולי מיסוי: פטור מלא, פטור חלקי, מס מופחת של 10% או מס שולי. תקרת הפטור עומדת על 5,654 ₪ לחודש גם בשנת 2026, ובמרץ 2026 הושקה מערכת דיווח מקוונת ייעודית לדיווח ותשלום מס על הכנסות מהשכרת נכסים.
שכרמדרגות מס הכנסה בשנת 2026
מדרגות המס לשנת 2026 מרחיב את גבולות מדרגות המס הרלוונטיות הן לגבי הכנסה מיגיעה אישית והן לגבי הכנסה שאינה מיגיעה אישית. השינוי עשוי להפחית את חבות המס של נישומים הנמצאים בטווחי ההכנסה שהושפעו ממנו, ומקבל משמעות נוספת בשל תחולתו הרטרואקטיבית מתחילת שנת 2026.
קבלניםטופס 50 לקבלנים: המדריך המקיף למניעת כפל מס במכירת מקרקעין
קבלן המוכר דירות כמלאי עסקי חייב בטופס 50 כדי להימנע מכפל מס — תשלום גם מס שבח וגם מס הכנסה. האישור ניתן על ידי פקיד השומה, כפוף לתנאים מצטברים, וקיים במספר מסלולים. היעדר אישור תקף עלול לגרור חיוב מס שבח מיידי.
קבלניםטופס 50 – אישור פרטני לפי סעיף 50 (טופס 5340)
טופס 5340 הוא ברירת המחדל למכירת מקרקעין ללא אישור מראש. הערובה הנדרשת עומדת על 3%–6% ממחיר המכירה, והמסלול כרוך בפנייה נפרדת לכל עסקה. במקרים רבים משתלם לבחון פנייה מוקדמת למסלולי האישור מראש.
קבלניםטופס 50 – אישור לפרויקט לשנה אחת (טופס 7017ב')
טופס 7017ב' מאפשר לקבלנים, יזמים, יחידים וחברות משפחתיות לקבל פטור אוטומטי ממס שבח לכל מכירות יחידה בפרויקט ספציפי אחד, לשנת מס אחת, ללא ערובה וללא פנייה פרטנית לכל עסקה. שלוש מגבלות זמן מרכזיות – שנה ראשונה או שנייה בלבד, פחות מ-50% יחידות שנמכרו, ולא בשנת דיווח ההכנסה – מחייבות תכנון קפדני של מועד ההגשה.
קבלניםטופס 50 – אישור לפרויקט בליווי בנקאי סגור (טופס 7017א')
מסלול טופס 7017א' מאפשר לקבלנים ויזמים בליווי בנקאי סגור לקבל אישור לפי סעיף 50 לכל תקופת הליווי, תוך שימוש ב"סכום הקובע" (13% מהרווח הצפוי) במקום ערובה נפרדת. חברות המחזיקות באישור כללי בתוקף פטורות לחלוטין מדרישת ערובה. המסלול כולל טפסים נלווים (7501, 7502, 7503) ואינטראקציה בין הנישום, התאגיד המלווה ופקיד השומה.