מרכז ידע
מאמרים, מדריכים ומידע מקצועי שיעזרו לכם לקבל החלטות פיננסיות נכונות.
מס שבח ומקרקעיןדירת מגורים מזכה: ההגדרה שמכריעה את הפטור ממס שבח
דירת מגורים מזכה היא תנאי הכרחי לכל פטור ממס שבח. נכס שהשימוש בו למגורים אינו מותר לפי דיני התכנון והבנייה לא יוכר ככזה, לפי הלכת שינל-שטיין (2022). תקרת הפטור לדירה יחידה עומדת על 5,008,000 ₪ ומוקפאת עד 2027.
קבלניםטופס 50 לקבלנים: המדריך המקיף למניעת כפל מס במכירת מקרקעין
קבלן המוכר דירות כמלאי עסקי חייב בטופס 50 כדי להימנע מכפל מס — תשלום גם מס שבח וגם מס הכנסה. האישור ניתן על ידי פקיד השומה, כפוף לתנאים מצטברים, וקיים במספר מסלולים. היעדר אישור תקף עלול לגרור חיוב מס שבח מיידי.
קבלניםטופס 50 – אישור פרטני לפי סעיף 50 (טופס 5340)
טופס 5340 הוא ברירת המחדל למכירת מקרקעין ללא אישור מראש. הערובה הנדרשת עומדת על 3%–6% ממחיר המכירה, והמסלול כרוך בפנייה נפרדת לכל עסקה. במקרים רבים משתלם לבחון פנייה מוקדמת למסלולי האישור מראש.
קבלניםטופס 50 – אישור לפרויקט לשנה אחת (טופס 7017ב')
טופס 7017ב' מאפשר לקבלנים, יזמים, יחידים וחברות משפחתיות לקבל פטור אוטומטי ממס שבח לכל מכירות יחידה בפרויקט ספציפי אחד, לשנת מס אחת, ללא ערובה וללא פנייה פרטנית לכל עסקה. שלוש מגבלות זמן מרכזיות – שנה ראשונה או שנייה בלבד, פחות מ-50% יחידות שנמכרו, ולא בשנת דיווח ההכנסה – מחייבות תכנון קפדני של מועד ההגשה.
קבלניםטופס 50 – אישור לפרויקט בליווי בנקאי סגור (טופס 7017א')
מסלול טופס 7017א' מאפשר לקבלנים ויזמים בליווי בנקאי סגור לקבל אישור לפי סעיף 50 לכל תקופת הליווי, תוך שימוש ב"סכום הקובע" (13% מהרווח הצפוי) במקום ערובה נפרדת. חברות המחזיקות באישור כללי בתוקף פטורות לחלוטין מדרישת ערובה. המסלול כולל טפסים נלווים (7501, 7502, 7503) ואינטראקציה בין הנישום, התאגיד המלווה ופקיד השומה.
קבלניםטופס 50 – אישור לפרויקט לכל אורך חיי הפרויקט (טופס 7017)
טופס 7017 מעניק אישור פטור ממס שבח לכל מכירות פרויקט ספציפי לאורך כל שנות הבנייה ועד שלוש שנים לאחר סיומה. המסלול אינו כולל ספי מחזור ועלויות אך דורש ערובה של 1.5% (3% ליחיד או חברה משפחתית) ממחזור המכירות המשוער. מכירת קרקע ועסקאות עם צדדים קשורים אינן מכוסות ודורשות אישור פרטני נפרד.
קבלניםטופס 50 – אישור כללי לשנת מס (טופס 7016)
טופס 7016 מאפשר לחברות קבלניות לקבל אישור גורף לפטור ממס שבח על כל מכירות המלאי העסקי לשנת מס אחת, ללא צורך בפנייה פרטנית לכל עסקה. הזכאות מותנית בעמידה בחמישה-עשר תנאים מצטברים, ובהם ספי מחזור ועלויות בנייה. האישור אינו מתחדש אוטומטית ודורש הגשה מחדש בכל שנה.
קבלניםקבלן בונה לעומת קבלן מבצע: ההבדלים המהותיים בהיבטים חשבונאיים, מיסויים ורגולטוריים
קבלן בונה מכיר בהכנסות במועד מסירת הדירה ומחזיק קרקע כמלאי עסקי; קבלן מבצע מכיר בהכנסות לפי שיעור ההשלמה. ההבחנה קריטית לצורכי מס, מע"מ וניהול ספרים — וטעות בסיווג עלולה להיות יקרה.
קבלניםחוזר מקצועיהפרשה לאחריות, תיקונים ובדק — מה מותר לנכות ומתי?
קבלנים ועסקים המעניקים אחריות לשנים קדימה רשאים לדרוש הפרשה לאחריות כהוצאה מוכרת, בכפוף לשלושה תנאים מצטברים. ביטול ההפרשה שלא נוצלה מתבצע בשיעורים קבועים לאורך שלוש שנות מס.