מדרגות המס לשנת 2026 מרחיב את גבולות מדרגות המס הרלוונטיות הן לגבי הכנסה מיגיעה אישית והן לגבי הכנסה שאינה מיגיעה אישית. השינוי עשוי להפחית את חבות המס של נישומים הנמצאים בטווחי ההכנסה שהושפעו ממנו, ומקבל משמעות נוספת בשל תחולתו הרטרואקטיבית מתחילת שנת 2026.
מדרגות המס לשנת 2026 מרחיב את גבולות מדרגות המס הרלוונטיות הן לגבי הכנסה מיגיעה אישית והן לגבי הכנסה שאינה מיגיעה אישית. השינוי עשוי להפחית את חבות המס של נישומים הנמצאים בטווחי ההכנסה שהושפעו ממנו, ומקבל משמעות נוספת בשל תחולתו הרטרואקטיבית מתחילת שנת 2026.
מדרגות מס הכנסה שנת 2026
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, בהתאם לתיקון סעיף 121 לפקודת מס הכנסה, אושר ריווח מדרגות מס ההכנסה. המדרגות המעודכנות חלות רטרואקטיבית מיום 1 בינואר 2026, אף שהחוק אושר ביום 30 במרץ 2026.
מהם מדרגות המס?
מס הכנסה בישראל מחושב בשיטה פרוגרסיבית: ההכנסה מחולקת למדרגות, וכל חלק ממנה ממוסה בשיעור המתאים לאותה מדרגה. לכן, הגעה למדרגת מס גבוהה יותר אינה גורמת לכל ההכנסה להתחייב בשיעור הגבוה.
השינוי בשנת 2026 מתבטא בהרחבת טווחי ההכנסה במדרגות המס הרלוונטיות, כך שהמעבר למדרגת המס הבאה מתרחש ברמת הכנסה גבוהה יותר. כתוצאה מכך, נישומים שהכנסתם נמצאת בטווחים שהושפעו מהריווח עשויים ליהנות מהפחתה בחבות המס.
מדרגות המס לשנת 2026 – הכנסה מיגיעה אישית
| הכנסה חודשית | שיעור המס | הכנסה שנתית | שיעור המס |
|---|---|---|---|
| עד 7,010 ש"ח | 10% | עד 84,120 ש"ח | 10% |
| 7,011 - 10,060 ש"ח | 14% | 84,121 - 120,720 ש"ח | 14% |
| 10,061 - 19,000 ש"ח | 20% | 120,721 - 228,000 ש"ח | 20% |
| 19,001 - 25,100 ש"ח | 31% | 228,001 - 301,200 ש"ח | 31% |
| 25,101 - 46,690 ש"ח | 35% | 301,201 - 560,280 ש"ח | 35% |
| מעל 46,690 ש"ח | 47% | מעל 560,280 ש"ח | 47% |
בשנת 2026 מדרגת 20% מגיעה עד להכנסה שנתית של ₪ 228,000. עיקר הריווח מתבטא במדרגות של 20%, 31% ו-35%: מדרגת 31% עד ₪ 301,200 ומדרגת 35% עד ₪ 560,280.
מדרגות המס לשנת 2026 – הכנסה שאינה מיגיעה אישית
לצד הכנסה מיגיעה אישית, פרסמה רשות המסים גם את המדרגות החלות בשנת 2026 על הכנסה שאינה מיגיעה אישית:
| הכנסה חודשית | שיעור מס | הכנסה שנתית | שיעור מס |
|---|---|---|---|
| עד 25,100 ש"ח | 31% | עד 301,200 ש"ח | 31% |
| 25,101 - 46,690 ש"ח | 35% | 301,201 - 560,280 ש"ח | 35% |
| מעל 46,690 | 47% | מעל 560,280 ש"ח | 47% |
בהכנסה שאינה מיגיעה אישית, שיעור המס המוצג בטבלה מתחיל ב-31%, ולא במדרגות 10%, 14% ו-20% החלות על הכנסה מיגיעה אישית. גם כאן, בשנת 2026 מדרגת 31% מגיעה עד ₪ 301,200 לשנה ומדרגת 35% עד ₪ 560,280 לשנה, בהתאם להוראות הדין.
לצד מדרגות מס ההכנסה הרגילות, יש להביא בחשבון גם את מס היסף. מס זה מוטל בשיעור של 3% על חלק ההכנסה החייבת העולה על התקרה הקבועה בחוק, ובמקרים מסוימים חלה תוספת מס נוספת על הכנסות הוניות. חשוב להדגיש כי מס היסף הוא מס נוסף למדרגות המס הרגילות, ולכן בעלי הכנסות גבוהות עשויים להגיע לשיעור מס כולל גבוה יותר. לצורך חישוב מדויק יש לבחון את כלל ההכנסות ואת הוראות המס החלות באותה שנת מס.
תחולה רטרואקטיבית והמשמעות למעסיקים ולעובדים
ריווח המדרגות חל כאמור מ-1 בינואר 2026. לפיכך, עובדים שנוכה מהם מס ביתר מתחילת השנה בעקבות השימוש במדרגות שקדמו לתיקון עשויים לקבל את ההפרש במסגרת חישוב השכר המעודכן.
רשות המסים הנחתה את המעסיקים לעדכן את תוכנות השכר. כאשר לא ניתן לקזז במלואו את המס שהוחזר לעובדים כנגד חבות הניכויים השוטפת, ניתן בהתאם להנחיות לפנות לתיקון דוחות 102 בגין החודשים הקודמים או לקזז את הסכום בדוחות הבאים במהלך שנת 2026.
לסיכום
ריווח מדרגות המס בשנת 2026 מרחיב את גבולות מדרגות המס הרלוונטיות הן לגבי הכנסה מיגיעה אישית והן לגבי הכנסה שאינה מיגיעה אישית. השינוי עשוי להפחית את חבות המס של נישומים הנמצאים בטווחי ההכנסה שהושפעו ממנו, והוא מקבל משמעות נוספת בשל תחולתו הרטרואקטיבית מתחילת שנת 2026.
המידע במאמר זה הינו כללי ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי פרטני. לקבלת ייעוץ מותאם, פנו למשרדנו.
מאמרים קשורים
תוכן נוסף שעשוי לעניין אתכם.
