משכיר שהכנסתו החודשית משכר דירה אינה עולה על 5,654 ₪ (תקרת 2026) פטור ממס ללא דיווח. הבדיקה נעשית על בסיס חודשי. בעלי דירה יחידה השוכרים דירה אחרת רשאים לנכות את שכר הדירה ששילמו מהכנסתם, עד לתקרה של 90,000 ₪ בשנה.
משכיר שהכנסתו החודשית משכר דירה אינה עולה על 5,654 ₪ (תקרת 2026) פטור ממס ללא דיווח. הבדיקה נעשית על בסיס חודשי. בעלי דירה יחידה השוכרים דירה אחרת רשאים לנכות את שכר הדירה ששילמו מהכנסתם, עד לתקרה של 90,000 ₪ בשנה.
מסלול פטור מלא ממס
מסלול הפטור המלא הוא המסלול הנפוץ ביותר בקרב משכירי דירות למגורים בישראל. במסלול זה, כל עוד ההכנסה החודשית משכר דירה אינה עולה על "התקרה המתואמת", אין כל חבות מס, ואין צורך בדיווח שנתי לרשות המסים (בכפוף להתפתחויות הצפויות בנושא חובת הדיווח, כמפורט במאמר 1).
תקרת הפטור והתפתחותה לאורך השנים
תקרת הפטור מתעדכנת מדי שנה על-פי מדד המחירים לצרכן, אך הוקפאה ברמתה משנת 2024 ואילך:
| שנת מס | תקרה חודשית | תקרה שנתית |
|---|---|---|
| 2022 | 5,196 ₪ | 62,352 ₪ |
| 2023 | 5,471 ₪ | 65,652 ₪ |
| 2024 | 5,654 ₪ | 67,848 ₪ |
| 2025 | 5,654 ₪ | 67,848 ₪ |
| 2026 | 5,654 ₪ | 67,848 ₪ |
שים לב: הבדיקה מול התקרה נעשית על בסיס חודשי ולא שנתי — כלומר, אין "ממוצע שנתי", ותנודתיות בהכנסה מחודש לחודש עלולה להשפיע על הזכאות לפטור באותו חודש ספציפי.
דוגמה מספרית
משכיר המקבל דמי שכירות בסך 5,000 ₪ בחודש — סכום הנמוך מתקרת הפטור (5,654 ₪ לשנת 2026) - לא יהיה חייב במס כלל על הכנסה זו, בכל אחת משנות המס 2024-2026.
הרחבה למי שיש לו "דירת מגורים יחידה" — קיזוז שכירות מוטבת
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית נוסף סעיף 122(ו) לפקודת מס הכנסה, המאפשר החל משנת 2023 למשכיר שיש לו דירת מגורים יחידה, ואשר שוכר בעצמו דירת מגורים אחרת (או משלם עבור מגורים בבית אבות או בבית חולים גריאטרי), לנכות מהכנסתו משכר דירה את סכום השכירות ששילם עבור מגוריו שלו ("שכירות מוטבת"), עד לגובה הכנסתו מדמי שכירות או עד לתקרה של 90,000 ₪ בשנה — לפי הנמוך מביניהם. תקרה זו נותרה ללא שינוי גם בשנת 2026.
מהי "דירת מגורים יחידה"?: דירה שהיא דירת המגורים היחידה של המשכיר, גם אם בבעלותו חלק שאינו עולה על שליש בדירה נוספת, או חלק שאינו עולה על מחצית בדירה שקיבל בירושה, או דירה נוספת המושכרת בשכירות מוגנת מלפני 1.1.1997.
במקרה שבו סכום השכירות המוטבת ששולמה גבוה מהכנסת השכירות שהתקבלה (עד לתקרה), ניתן לקזז את מלוא ההכנסה ולא תיוותר חבות מס - אך לא ניתן להכיר ב"הפסד" הנובע מכך או להעבירו לשנים הבאות.
מסלול הפטור בהשכרת דירות מרובות
משכיר בעל מספר דירות רשאי לבחור מסלול שונה עבור כל דירה, ובלבד שסך הכנסותיו מכלל דירות המגורים (שלו, של בן/בת זוגו וילדיו עד גיל 18) נבחן יחד לצורך קביעת יתרת תקרת הפטור. ככל שההכנסה הכוללת חורגת מהתקרה, היא "צורכת" תחילה את התקרה לפי סדר הדירות שבמסלול הפטור, והיתרה שלא נוצלה עשויה לחול על דירה נוספת.
מאמרים נוספים בסדרה
המידע במאמר זה הינו כללי ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי פרטני. לקבלת ייעוץ מותאם, פנו למשרדנו.
מאמרים קשורים
תוכן נוסף שעשוי לעניין אתכם.
מיסוי חברות ארנק ורווחים לא מחולקים - מדריך מעשי לדיווח שנת המס 2025
בשנת המס 2025 חלות על חברות מעטים שתי שכבות מס נפרדות: ייחוס הכנסות שוטפות לבעל השליטה לפי סעיף 62א, ותוספת מס שנתית של 2% על רווחים נצברים שלא חולקו לפי סעיף 81ב.
קראו עוד
שאלות ותשובות בעניין מיסוי חברות ארנק ורווחים לא מחולקים
סעיף 62א בוחן את מקור ההכנסה השוטפת ומייחס אותה לבעל השליטה במס שולי; סעיף 81 מטיל תוספת מס של 2% על רווחים עודפים שלא חולקו. הבדיקה חייבת להתבצע בסדר הנכון תחילה 62א, לאחר מכן 81 ומוקדם ככל האפשר בשנת המס.
קראו עוד
שאלות ותשובות בעניין מיסוי דירות מגורים — מדריך מעודכן לשנת 2026
משכיר דירה יכול לבחור מסלול מיסוי שונה בכל שנה ולכל דירה בנפרד. תקרת הפטור לשנת 2026 עומדת על 5,654 ₪ לחודש. בחירה נכונה בין המסלולים עשויה לחסוך מס משמעותי.
קראו עוד