משכיר שהכנסתו החודשית משכר דירה אינה עולה על 5,654 ₪ (תקרת 2026) פטור ממס ללא דיווח. הבדיקה נעשית על בסיס חודשי. בעלי דירה יחידה השוכרים דירה אחרת רשאים לנכות את שכר הדירה ששילמו מהכנסתם, עד לתקרה של 90,000 ₪ בשנה.
משכיר שהכנסתו החודשית משכר דירה אינה עולה על 5,654 ₪ (תקרת 2026) פטור ממס ללא דיווח. הבדיקה נעשית על בסיס חודשי. בעלי דירה יחידה השוכרים דירה אחרת רשאים לנכות את שכר הדירה ששילמו מהכנסתם, עד לתקרה של 90,000 ₪ בשנה.
מסלול פטור מלא ממס
מסלול הפטור המלא הוא המסלול הנפוץ ביותר בקרב משכירי דירות למגורים בישראל. במסלול זה, כל עוד ההכנסה החודשית משכר דירה אינה עולה על "התקרה המתואמת", אין כל חבות מס, ואין צורך בדיווח שנתי לרשות המסים (בכפוף להתפתחויות הצפויות בנושא חובת הדיווח, כמפורט במאמר 1).
תקרת הפטור והתפתחותה לאורך השנים
תקרת הפטור מתעדכנת מדי שנה על-פי מדד המחירים לצרכן, אך הוקפאה ברמתה משנת 2024 ואילך:
| שנת מס | תקרה חודשית | תקרה שנתית |
|---|---|---|
| 2022 | 5,196 ₪ | 62,352 ₪ |
| 2023 | 5,471 ₪ | 65,652 ₪ |
| 2024 | 5,654 ₪ | 67,848 ₪ |
| 2025 | 5,654 ₪ | 67,848 ₪ |
| 2026 | 5,654 ₪ | 67,848 ₪ |
שים לב: הבדיקה מול התקרה נעשית על בסיס חודשי ולא שנתי — כלומר, אין "ממוצע שנתי", ותנודתיות בהכנסה מחודש לחודש עלולה להשפיע על הזכאות לפטור באותו חודש ספציפי.
דוגמה מספרית
משכיר המקבל דמי שכירות בסך 5,000 ₪ בחודש — סכום הנמוך מתקרת הפטור (5,654 ₪ לשנת 2026) - לא יהיה חייב במס כלל על הכנסה זו, בכל אחת משנות המס 2024-2026.
הרחבה למי שיש לו "דירת מגורים יחידה" — קיזוז שכירות מוטבת
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית נוסף סעיף 122(ו) לפקודת מס הכנסה, המאפשר החל משנת 2023 למשכיר שיש לו דירת מגורים יחידה, ואשר שוכר בעצמו דירת מגורים אחרת (או משלם עבור מגורים בבית אבות או בבית חולים גריאטרי), לנכות מהכנסתו משכר דירה את סכום השכירות ששילם עבור מגוריו שלו ("שכירות מוטבת"), עד לגובה הכנסתו מדמי שכירות או עד לתקרה של 90,000 ₪ בשנה — לפי הנמוך מביניהם. תקרה זו נותרה ללא שינוי גם בשנת 2026.
מהי "דירת מגורים יחידה"?: דירה שהיא דירת המגורים היחידה של המשכיר, גם אם בבעלותו חלק שאינו עולה על שליש בדירה נוספת, או חלק שאינו עולה על מחצית בדירה שקיבל בירושה, או דירה נוספת המושכרת בשכירות מוגנת מלפני 1.1.1997.
במקרה שבו סכום השכירות המוטבת ששולמה גבוה מהכנסת השכירות שהתקבלה (עד לתקרה), ניתן לקזז את מלוא ההכנסה ולא תיוותר חבות מס - אך לא ניתן להכיר ב"הפסד" הנובע מכך או להעבירו לשנים הבאות.
מסלול הפטור בהשכרת דירות מרובות
משכיר בעל מספר דירות רשאי לבחור מסלול שונה עבור כל דירה, ובלבד שסך הכנסותיו מכלל דירות המגורים (שלו, של בן/בת זוגו וילדיו עד גיל 18) נבחן יחד לצורך קביעת יתרת תקרת הפטור. ככל שההכנסה הכוללת חורגת מהתקרה, היא "צורכת" תחילה את התקרה לפי סדר הדירות שבמסלול הפטור, והיתרה שלא נוצלה עשויה לחול על דירה נוספת.
מאמרים נוספים בסדרה
המידע במאמר זה הינו כללי ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי פרטני. לקבלת ייעוץ מותאם, פנו למשרדנו.
מאמרים קשורים
תוכן נוסף שעשוי לעניין אתכם.
חוק צמצום השימוש במזומן - מה מותר ומה אסור בתשלום במזומן?
כאשר סכום עסקה עולה על התקרה הרלוונטית, מותר לשלם במזומן רק 10% מסכום העסקה. החל מ-31.3.2026 חלים שינויים בניכוי שיקים תמורת מזומן, והפרת החוק עלולה לגרור עיצום כספי, קנס מנהלי ואף אי-הכרה בהוצאה לצורכי מס.
קראו עוד
זיכוי בעד ילד נטול יכולת - סעיף 45 לפקודה והחלופה לפי סעיף 44
הורים לילד עם מוגבלות — לרבות לקות למידה חמורה — זכאים לשתי נקודות זיכוי בשווי 5,808 ₪ לשנה. כשהילד מוחזק במוסד מיוחד, יש לבחור בין סעיף 45 לסעיף 44 לפי חישוב השוואתי. ניתן לתבוע החזר רטרואקטיבי עד שש שנים.
קראו עוד
דירת מגורים מזכה: ההגדרה שמכריעה את הפטור ממס שבח
דירת מגורים מזכה היא תנאי הכרחי לכל פטור ממס שבח. נכס שהשימוש בו למגורים אינו מותר לפי דיני התכנון והבנייה לא יוכר ככזה, לפי הלכת שינל-שטיין (2022). תקרת הפטור לדירה יחידה עומדת על 5,008,000 ₪ ומוקפאת עד 2027.
קראו עוד