מדרגות מס ההכנסה בישראל עודכנו מדי שנה ועברו שינויים מבניים משמעותיים ב-2017, 2025 ו-2026. בשנת 2026 הורחבו מדרגות 20% ו-31% רטרואקטיבית מ-1.1.2026, מה שמקטין את נטל המס על הכנסות בינוניות. חשוב לבחון את חבות המס בכל שנה בנפרד ולא להסתמך על נתוני שנים קודמות.
מדרגות מס ההכנסה בישראל עודכנו מדי שנה ועברו שינויים מבניים משמעותיים ב-2017, 2025 ו-2026. בשנת 2026 הורחבו מדרגות 20% ו-31% רטרואקטיבית מ-1.1.2026, מה שמקטין את נטל המס על הכנסות בינוניות. חשוב לבחון את חבות המס בכל שנה בנפרד ולא להסתמך על נתוני שנים קודמות.
מדרגות מס הכנסה בישראל במהלך השנים 2015–2026
מדרגות מס ההכנסה הן אחד הכלים המרכזיים שבאמצעותם קובעת המדינה את נטל המס על יחידים. שיטת המס המדורג (פרוגרסיבי) בישראל מחייבת כל נישום בשיעור מס שולי גבוה יותר ככל שהכנסתו עולה, אולם רק על החלק העולה על סף כל מדרגה, ולא על מלוא ההכנסה. מאמר זה מציג את הנתונים המלאים לכל שנת מס בין 2015 ל-2026, מסביר את השינויים המהותיים שחלו לאורך התקופה, ומפרט את ההשלכות המעשיות לבעלי עסקים, שכירים בעלי הכנסה גבוהה ומנהלי כספים.
הבהרה חשובה: הטבלאות שלהלן מתייחסות להכנסה מיגיעה אישית (שכר עבודה, הכנסה מעסק). חבות המס בפועל מושפעת גם מנקודות זיכוי, ניכויים, זיכויים והטבות מס שונות. שיעורי המס המופיעים בטבלאות אינם משקפים את שיעור המס האפקטיבי על כלל ההכנסה.
שנת המס 2026
שנת 2026 מביאה עמה שינוי מבני משמעותי: מדרגות המס של 20% ו-31% הורחבו, כך שנישומים בעלי הכנסה בינונית ייהנו מנטל מס נמוך יותר. התיקון חל רטרואקטיבית מיום 1.1.2026.
| שיעור המס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ |
| 14% | 7,011–10,060 ₪ | 84,121–120,720 ₪ |
| 20% | 10,061–19,000 ₪ | 120,721–228,000 ₪ |
| 31% | 19,001–25,100 ₪ | 228,001–301,200 ₪ |
| 35% | 25,101–46,690 ₪ | 301,201–560,280 ₪ |
| 47% | 46,691–60,130 ₪ | 560,281–721,560 ₪ |
| 47% + 3% מס יסף | מעל 60,130 ₪ | מעל 721,560 ₪ |
מס יסף : על החלק מההכנסה החייבת העולה על 721,560 ₪ חל מס יסף בשיעור 3%.
על הכנסות הוניות העומדות בתנאי החוק חל מס נוסף בשיעור 2% מעל אותה תקרה.
שנת המס 2025
בשנת 2025 הוקפאו מדרגות המס ותקרות מסוימות ולא עודכנו בהתאם למדד. בנוסף, החל מ-2025 נוסף מס בשיעור 2% על הכנסה חייבת ממקורות הוניים מעל תקרת מס היסף, בהתאם לתנאים הקבועים בחוק.
| שיעור המס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ |
| 14% | 7,011–10,060 ₪ | 84,121–120,720 ₪ |
| 20% | 10,061–16,150 ₪ | 120,721–193,800 ₪ |
| 31% | 16,151–22,440 ₪ | 193,801–269,280 ₪ |
| 35% | 22,441–46,690 ₪ | 269,281–560,280 ₪ |
| 47% | 46,691–60,130 ₪ | 560,281–721,560 ₪ |
| 47% + 3% מס יסף | מעל 60,130 ₪ | מעל 721,560 ₪ |
מס יסף 2025 — חידוש חשוב: מס יסף בשיעור 3% חל על הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ לשנה.
החל מ-2025, על הכנסות הוניות העומדות בתנאי החוק חל מס נוסף בשיעור 2% מעל אותה תקרה.
שנת המס 2024
| 10% | עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ |
| 14% | 7,011–10,060 ₪ | 84,121–120,720 ₪ |
| 20% | 10,061–16,150 ₪ | 120,721–193,800 ₪ |
| 31% | 16,151–22,440 ₪ | 193,801–269,280 ₪ |
| 35% | 22,441–46,690 ₪ | 269,281–560,280 ₪ |
| 47% | מעל 46,690 ₪ | מעל 560,280 ₪ |
מס יסף 2024: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ לשנה (60,130 ₪ לחודש).
שנת המס 2023
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 6,790 ₪ | עד 81,480 ₪ |
| 14% | 6,791–9,730 ₪ | 81,481–116,760 ₪ |
| 20% | 9,731–15,620 ₪ | 116,761–187,440 ₪ |
| 31% | 15,621–21,710 ₪ | 187,441–260,520 ₪ |
| 35% | 21,711–45,180 ₪ | 260,521–542,160 ₪ |
| 47% | מעל 45,180 ₪ | מעל 542,160 ₪ |
מס יסף 2023: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 698,280 ₪ לשנה (58,190 ₪ לחודש).
שנת המס 2022
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 6,450 ₪ | עד 77,400 ₪ |
| 14% | 6,451–9,240 ₪ | 77,401–110,880 ₪ |
| 20% | 9,241–14,840 ₪ | 110,881–178,080 ₪ |
| 31% | 14,841–20,620 ₪ | 178,081–247,440 ₪ |
| 35% | 20,621–42,910 ₪ | 247,441–514,920 ₪ |
| 47% | מעל 42,910 ₪ | מעל 514,920 ₪ |
מס יסף 2022: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 663,240 ₪ לשנה (55,270 ₪ לחודש).
שנת המס 2021
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 6,290 ₪ | עד 75,480 ₪ |
| 14% | 6,291–9,030 ₪ | 75,481–108,360 ₪ |
| 20% | 9,031–14,490 ₪ | 108,361–173,880 ₪ |
| 31% | 14,491–20,140 ₪ | 173,881–241,680 ₪ |
| 35% | 20,141–41,910 ₪ | 241,681–502,920 ₪ |
| 47% | מעל 41,910 ₪ | מעל 502,920 ₪ |
מס יסף 2021: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 647,640 ₪ לשנה (53,970 ₪ לחודש).
שנת המס 2020
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 6,330 ₪ | עד 75,960 ₪ |
| 14% | 6,331–9,080 ₪ | 75,961–108,960 ₪ |
| 20% | 9,081–14,580 ₪ | 108,961–174,960 ₪ |
| 31% | 14,581–20,260 ₪ | 174,961–243,120 ₪ |
| 35% | 20,261–42,160 ₪ | 243,121–505,920 ₪ |
| 47% | מעל 42,160 ₪ | מעל 505,920 ₪ |
מס יסף 2020: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 651,600 ₪ לשנה (54,300 ₪ לחודש).
שנת המס 2019
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 6,310 ₪ | עד 75,720 ₪ |
| 14% | 6,311–9,050 ₪ | 75,721–108,600 ₪ |
| 20% | 9,051–14,530 ₪ | 108,601–174,360 ₪ |
| 31% | 14,531–20,200 ₪ | 174,361–242,400 ₪ |
| 35% | 20,201–42,030 ₪ | 242,401–504,360 ₪ |
| 47% | מעל 42,030 ₪ | מעל 504,360 ₪ |
מס יסף 2019: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 649,560 ₪ לשנה (54,130 ₪ לחודש).
שנת המס 2018
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 6,240 ₪ | עד 74,880 ₪ |
| 14% | 6,241–8,950 ₪ | 74,881–107,400 ₪ |
| 20% | 8,951–14,360 ₪ | 107,401–172,320 ₪ |
| 31% | 14,361–19,960 ₪ | 172,321–239,520 ₪ |
| 35% | 19,961–41,530 ₪ | 239,521–498,360 ₪ |
| 47% | מעל 41,530 ₪ | מעל 498,360 ₪ |
מס יסף 2018: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 641,880 ₪ לשנה (53,490 ₪ לחודש).
שנת המס 2017
שנת 2017 הייתה שנת שינוי מהותי: שיעור המס המרבי הופחת מ-48% ל-47%, שיעור המס במדרגה שלפניו עלה מ-34% ל-35%, ושיעור המס במדרגה של 21% הופחת ל-20%. במקביל, מס היסף הועלה מ-2% ל-3%.
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 6,220 ₪ | עד 74,640 ₪ |
| 14% | 6,221–8,920 ₪ | 74,641–107,040 ₪ |
| 20% | 8,921–14,320 ₪ | 107,041–171,840 ₪ |
| 31% | 14,321–19,900 ₪ | 171,841–238,800 ₪ |
| 35% | 19,901–41,410 ₪ | 238,801–496,920 ₪ |
| 47% | מעל 41,410 ₪ | מעל 496,920 ₪ |
מס יסף 2017: מס יסף בשיעור 3% על הכנסה חייבת מעל 640,000 ₪ לשנה (כ-53,333 ₪ לחודש).
שנת המס 2016
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 5,220 ₪ | עד 62,640 ₪ |
| 14% | 5,221–8,920 ₪ | 62,641–107,040 ₪ |
| 21% | 8,921–13,860 ₪ | 107,041–166,320 ₪ |
| 31% | 13,861–19,800 ₪ | 166,321–237,600 ₪ |
| 34% | 19,801–41,410 ₪ | 237,601–496,920 ₪ |
| 48% | מעל 41,410 ₪ | מעל 496,920 ₪ |
מס יסף 2016: מס יסף בשיעור 2% על הכנסה חייבת מעל 803,520 ₪ לשנה (66,960 ₪ לחודש).
שנת המס 2015
| שיעור מס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 5,270 ₪ | עד 63,240 ₪ |
| 14% | 5,271–9,000 ₪ | 63,241–108,000 ₪ |
| 21% | 9,001–13,990 ₪ | 108,001–167,880 ₪ |
| 31% | 13,991–19,980 ₪ | 167,881–239,760 ₪ |
| 34% | 19,981–41,790 ₪ | 239,761–501,480 ₪ |
| 48% | מעל 41,790 ₪ | מעל 501,480 ₪ |
מס יסף 2015: מס יסף בשיעור 2% על הכנסה חייבת מעל 810,720 ₪ לשנה (67,560 ₪ לחודש).
מס יסף — עדכון לאורך השנים
מס היסף הוא מס נוסף המוטל על החלק מהכנסתו החייבת של יחיד העולה על תקרה שנקבעה בחוק. חשוב להדגיש: המס מחושב על החלק שמעל התקרה בלבד, ולא על מלוא ההכנסה. להלן סיכום שיעורי מס היסף לאורך השנים:
- עד שנת 2014 לא היה מס יסף.
- 2015–2016: שיעור מס יסף 2%
- 2017–2024: שיעור מס יסף 3%
- 2025 ואילך: שיעור מס יסף 3% על הכנסה מיגיעה אישית; תוספת של 2% על הכנסות הוניות העומדות בתנאי החוק.
שינויים מהותיים לאורך השנים
בחינת הנתונים לאורך השנים מגלה שלושה רגעי מפנה מרכזיים במדיניות מס ההכנסה בישראל:
- 2017 — שינוי מבני בשיעורים: הפחתת המס המרבי מ-48% ל-47%, הפחתת מדרגת 21% ל-20%, העלאת מדרגת 34% ל-35%, והעלאת מס היסף מ-2% ל-3%. שינויים אלה שיקפו מדיניות של הפחתת מס שולי עליון תוך הרחבת בסיס המס.
- 2025 — הקפאה והרחבת מיסוי הוני: מדרגות המס לא עודכנו בהתאם למדד, מה שהגדיל בפועל את נטל המס הריאלי. בנוסף, הוחל מס נוסף בשיעור 2% על הכנסות הוניות מעל תקרת מס היסף — שינוי מהותי לבעלי הון ומשקיעים.
- 2026 — ריווח מדרגות לטובת הכנסות בינוניות: מדרגת 20% הורחבה מ-193,800 ₪ ל-228,000 ₪ לשנה, ומדרגת 31% הורחבה מ-269,280 ₪ ל-301,200 ₪ לשנה. בהתאם, תחום מדרגת 35% הצטמצם. התיקון חל רטרואקטיבית מ-1.1.2026.
השלכות מעשיות
הרחבת מדרגות המס בשנת 2026 אינה שינוי טכני בלבד יש לה השלכות ממשיות על תכנון המס, על חישוב המקדמות ועל ניכוי המס במקור. בעלי עסקים המשלמים לעצמם משכורת בטווח ההכנסה שבין 193,800 ₪ ל-228,000 ₪ לשנה (כ-16,150–19,000 ₪ לחודש) ייהנו מהפחתה בשיעור המס השולי מ-31% ל-20% על חלק זה. בדומה, בעלי הכנסה שנתית בין 269,280 ₪ ל-301,200 ₪ ייהנו מהפחתה מ-35% ל-31% על החלק הרלוונטי.
בעלי הכנסות גבוהות הכוללות מרכיב הוני (דיבידנדים, רווחי הון, הכנסות שכירות) נדרשים לבחון בקפידה את השלכות התיקון משנת 2025, שהוסיף מס של 2% על הכנסות הוניות מעל תקרת מס היסף. מדובר בשינוי מהותי שעשוי להשפיע על כדאיות חלוקת דיבידנדים, מימוש רווחי הון ותכנון מבנה ההכנסות.
צעדים מעשיים מומלצים
- עדכון ניכוי מס במקור ומקדמות: בשל האופי הרטרואקטיבי של תיקון 2026, יש לוודא שמקדמות המס של עצמאים וניכוי המס במקור של שכירים מעודכנים לנתונים החדשים. תשלום יתר של מס לאורך השנה פוגע בתזרים המזומנים של העסק.
- בחינת מבנה ההכנסות לאור מיסוי הוני מוגבר: בעלי עסקים המחזיקים בחברות ומתכננים חלוקת דיבידנדים או מימוש נכסים צריכים לבחון את ההשלכות של תוספת מס היסף ההוני שנכנסה לתוקף ב-2025, ולתכנן את עיתוי הפעולות בהתאם.
- שימוש בנתונים ההיסטוריים לצורך ערעורים ובדיקות שומה: בעת בחינת שומות מס לשנים קודמות, ערעורים, או בדיקת ניכויים רטרואקטיביים יש להשתמש בנתוני המדרגות הרלוונטיים לאותה שנת מס ולא בנתוני השנה הנוכחית.
סיכום
מדרגות מס ההכנסה בישראל אינן קבועות הן משתנות מדי שנה בהתאם למדד, ולעיתים עוברות שינויים מבניים מהותיים כפי שראינו ב-2017, 2025 ו-2026. הכרת הנתונים העדכניים לכל שנת מס היא תנאי בסיסי לתכנון מס נכון, לחישוב מקדמות מדויק ולמניעת חשיפות מס בלתי צפויות. הנתונים המוצגים במאמר זה מתייחסים להכנסה מיגיעה אישית, וחבות המס בפועל מושפעת ממכלול של גורמים נוספים, כגון: נקודות זיכוי, ניכויים, זיכויים והטבות מס אשר יש לבחון בכל מקרה לגופו.
המידע במאמר זה הינו כללי ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי פרטני. לקבלת ייעוץ מותאם, פנו למשרדנו.
מאמרים קשורים
תוכן נוסף שעשוי לעניין אתכם.
מדרגות מס הכנסה בשנת 2026
מדרגות המס לשנת 2026 מרחיב את גבולות מדרגות המס הרלוונטיות הן לגבי הכנסה מיגיעה אישית והן לגבי הכנסה שאינה מיגיעה אישית. השינוי עשוי להפחית את חבות המס של נישומים הנמצאים בטווחי ההכנסה שהושפעו ממנו, ומקבל משמעות נוספת בשל תחולתו הרטרואקטיבית מתחילת שנת 2026.
קראו עוד
נתוני מס 2025 — טבלאות ומדרגות מעודכנות
ריכוז כל נתוני המס לשנת 2025: מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות, שיעורי ביטוח לאומי ועוד.
קראו עוד
הקפאת מדרגות מס, מס יסף ומס הוני נוסף
לינק להוראות חוק הקפאת עדכוני מס ומס יסף
קראו עוד