מענק החזר הוצאות קבועות

העמוד הנ"ל מתייחס למענק זה בלבד, ניתן ללחוץ על הלינק להסבר מפורט של (מענק השתתפות הוצאות שכר עבודה).

עוטף עזה (עד 7 ק"מ), גבול הצפון (עד 9 ק"מ) יוכלו לתבוע נזקים במסלול אדום, כלומר הוכחת הנזק ישיר לעסק (קיים רצון להוסיף ישובים נוספים, לעת עתה טרם ניתן אישור לכך).

עוטף עזה מ 7 ק"מ – עד 40 ק"מ, ניתן לתבוע במסלול מחזורים / שכר עבודה.

שאר חלקי הארץ יוכלו לתבוע במסלול הרגיל – מענק המשכיות עסקית חרבות ברזל, בהתאם לנוסחה כפי שתוצג לעיל.

מחזור עד 300,000 ₪ בשנה יקבע סכום מענק קבוע בהתאם למחזור ואחוז הירידה ללא התייחסות לתשומות מגולמות.

שאר חלקי הארץ יוכלו לתבוע במסלול הרגיל – מענק המשכיות עסקית חרבות ברזל, בהתאם לנוסחה כפי שתוצג לעיל.

מחזור עד 300,000 ₪ בשנה יקבע סכום מענק קבוע בהתאם למחזור ואחוז הירידה ללא התייחסות לתשומות מגולמות,

להלן טבלה מרכזת סכום פיצוי קבוע

מחזור מעל 300,000 ₪ בשנה, המענק יחושב בחישוב תשומות מגולמות או מחזור עד 300,000 ש"ח בשנה, הגבוה מבין, כך שקיים מענק החזר הוצאות מינימום בהתאם לגובה ירידת מחזור, סכום (פיצוי) לחודשיים.

מחזור עד 100 מיליון ש"ח לשנה, המענק המקסימלי שניתן לקבל הינו עד 600,000 ש"ח.

מחזור מעל 100 מיליון ש"ח ועד ל 300 מיליון ש"ח, המענק המקסימלי שניתן לקבל הינו עד 600,000 ש"ח + 0.3% לכל סכום שמעל 100 מיליון ש"ח ועד ל 300 מיליון ש"ח, לתקופת דיווח אחת.

מחזור ממחזור 300 מיליון ש"ח ועד 400 מיליון ש"ח, המענק המקסימלי שניתן לקבל עד 1,200,000 ש"ח לתקופת דיווח אחת.

בכדי לקבל את המענק יש צורך להגיש בקשה למענק, המענק אינו משולם אוטומטית ע"י רשות המיסים.

הגשת המענק תיפתח בתאריך 16/11/2023, ניתן להגיש את הבקשה סכום המענק מקסימלי הינו עבור מענק החזר הוצאות + מענק השתתפות בשכר עבודה – מענק חרבות ברזל, מחושב ביחד לעניין תקרת המענק.

• מחזור 12-49.8אלף: 1,750 / 2,800 / 4,200 / 6,000 ש"ח.
• מחזור 49.801-90 אלף: 3,150 / 5,040 / 7,560 / 9,000 ש"ח.
• מחזור 90.001-107 אלף: 4,200 / 6,720 / 10,080 / 12,000 ש"ח.
• מחזור 107.001-300 אלף: 5,250 / 8,400 / 12,600 / 15,000 ש"ח.
• אחוזי הירידה למדווחים במתכונת חד חודשי, כדלקמן:
• 25%-40%, 40%-60%, 60%-80% ו- 80%-100%.
• אחוזי ירידה למדווחים במתכונת דו-חודשי, כדלקמן:
• 12.5%-20%, 20%-30%, 30%-40% ו- 40%-50%.

תקופות זכאות לפיצוי מענק חרבות ברזל:

דיווח דו חודשי למע"מ – ספטמבר 2023 – אוקטובר 2023  + נובמבר 2023 – דצמבר 2023 (כל תקופה מוגשת בנפרד).

דיווח חד חודשי למע"מ – אוקטובר 2023 + נובמבר 2023 (כל תקופה מוגשת בנפרד).

חשוב לשים לב, שפיצוי בגין חודש אוקטובר 2023 נבחן לפי מחזור ספטמבר – אוקטובר, אולם משולם רק על חודש אחד, אוקטובר. בשונה מחודשים נובמבר – דצמבר, בהם ישולם מענק עבור חודשיים.

קיימת אפשרות לבחינת תקופת זכאות על בסיס מזומן, כך שתקופת הדיווח תהיה במתכונת במקום ספטמבר 2023 – אוקטובר 2023 + נובמבר 2023 – דצמבר 2023, תקופת הדיווח תהיה נובמבר 2023 – דצמבר 2023 ו- נובמבר 2023 – דצמבר 2023 בהתאמה (מכוון תקופות זהות, זאת כוונת המחוקק) או לחלופין על בסיס דיווח חד חודשי, במקום אוקטובר 2023 ונובמבר 2023, תקופת הזכאות תהיה נובמבר 2023 ודצמבר 2023 בהתאמה. תנאי נוסף הינו, שעיקר העבודה של העסק הינה על בסיס מזומן, שוטף פלוס, אחרת התנאי לא מתקיים, וכן קיימת הגבלה נוספת לעניין אחוז בחינת אחוז ירידת מחזור, הסבר מפורט כאמור לעיל, הרחבה נוספת בקטגוריה בתחתית העמוד הנ"ל, כותרת בשם: "

מקדם הוצאות קבועות (שיעור / אחוז פיצוי), אחד מאלה".

להרחבה בשיטת דיווח על בסיס מזומן.

מה מוגדר נזק עקיף לעניין זכאות למענק החזר הוצאות / השתתפות שכר עבודה – מענק חרבות ברזל:

"או בשל אי אפשרות לנצל נכסים עקב פעולות מלחמה על ידי הצבאות הסדירים של האויב או עקב פעולות איבה אחרות נגד ישראל, או עקב פעולות מלחמה על ידי צבא הגנה לישראל."

מה חשוב בפסקה הנ"ל? הפסד או מניעת רווח, בד"כ הטענה של רשות המסים הינה שהמענקים לא נועדו להוות תחליף לרווח, אלא לשלם מענק בגין החזר הוצאות, בהתאם לעניין.

מי מוגדר "ניזוק" ? מענק חרבות ברזל:

עוסק לצרכי מע"מ (תיק פעיל במע"מ – רוב העסקים מוגדרים באופן הנ"ל).

חוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985" (עמוד 60) -מוסד ציבורי שאינו מוסד ציבורי זכאי.

מוסד פיננסי (בנק / חברת ביטוח / חבר בורסה / מנהל קרן השקעות.

מי שעיסוקו במכירת זכות במקרקעין, המהווה מלאי עסקי בידו.

מי שיותר מ- 50% מהעבודות שביצע בשנת המס 2022 או 2023 היו עבודות שמשך ביצוען עולה על שנה, למען קבלן ביצוע.

מי שדיווח על סגירת עסקו לפני 1/10/2023.

מי שדיווח על מחזור עסקאות לצרכי מע"מ בשיעור אפס לגבי ארבעת החודשים שלפני 1/10/2023, אלא אם שוכנע מנהל רשות המסים שהעסק היה פעיל עד תום חודשיים מתום התקופה הקובעת (תקופת זכאות לפיצוי).

לא יראו עסק פעיל מי שלא הגיד לרשות מסים שתי דוחות מתוך שלושת הדוחות האחרונים שהיה חייב בהגשתם למע"מ, אלא אם כן הוכיח, להנחת דעתו של המנהל, שעסקו היה פעיל.

שנת בסיס (מיועד לדעת איזה סוג פיצוי העסק מקבל):

עסק שנפתח לפני שנת 2022 – מחזור כפי שדווח למע"מ בשנת המס 2022.

עסק שנפתח אחרי 1/1/2022 – שנת הבסיס מתחילה החל מתאריך 01/01/2023 עד לתאריך 30/09/2023 (מי שמדווח חד חודשי או עוסק פטור), ככל והדיווח הינו דו חודשי (עד לתאריך 31/08/2023).

עסק שנפתח אחרי 1/1/2023 – מתאריך הפתיחה שבו החל לפעול לראשונה עד לתאריך 30/09/2023 (מי שמדווח חד חודשי או עוסק פטור), ככל והדיווח הינו דו חודשי (עד לתאריך 31/08/2023).

ככל ושנת הבסיס (בשתי נקודות שצוינו לעיל), פחות משנה, נחלק במספר החודשים ונכפיל ב 12. שירות/מכר שניתן לקרוב (יש לנטרל), פיצוי שניתן עקב מענק קורונה ומכירות הוניות (לדוגמא, מכירת מניות/רכוש קבוע).

לשים לב, עוסק פטור ששינה את סיווגו לעוסק מורשה במהלך התקופות שמצוינות לעיל, יש לבחון את המחזור כפי שבוחנים מחזור דו חודשי, לעניין בחינת שנת הבסיס.

שנת הבסיס קובעת את סוג הפיצוי, לדוגמא: עד 300,000 ש"ח (בשנה), מעל 300,000 ש"ח (בשנה), עד 100 מיליון ש"ח וכיוצא בזה.

מחזור בסיס להשוואה (מיועד להשוואה בין המחזורים, לדוגמא 9-10/2023 מול 9-10/2022):

עסק שנפתח לפני 02/09/2022 – מחזור כפי שדווח למע"מ לתקופה הבדיקה אוקטובר 2022 (חד חודשי) או ספטמבר – אוקטובר 2022 (דו חודשי), ונובמבר 2022 (חד חודשי) או נובמבר 2022 – דצמבר 2022 (דו חודשי).

מחודש עוקב לפתיחת העסק עד 30/09/2023, מחולק בחודשי הפעילות.

דו חודשי – מחודש עוקב לפתיחת העסק עד 31/08/2023, מחולק בחודשי הפעילות, את התוצאה להכפיל ב 2 (חודשיים) או 1 (חד חודשי).

עסק שפתח את העסק לאחר ה 01/09/2023, יש לראות את מחזור ספטמבר 2023 כמחזור בסיס.

עוסק פטור ששינה את סיווג הדיווח שלו (דו חודשי), מועד פתיחת העסק ושנת הבסיס לא משתנה, מה שמשתנה זה שיטת חישוב לשנת הבסיס במקום פטור (חד חודשי) לבדיקה לפי דו חודשי, לדוגמא, עסק שהחל את פעילות בתאריך 01/03/2022 ושינה סיווג בתאריך 01/07/2023, יש לחשב את שנת הבסיס מתאריך 01/01/2023 – 31/08/2023 במקום 01/01/2023 – 30/09/2023.

דו חודשי – ספטמבר 2022 – אוקטובר 2022, מול תקופה מקבילה ספטמבר 2023 – אוקטובר 2023.

דו חודשי – נובמבר 2022 – דצמבר 2022, מול תקופה מקבילה נובמבר 2023 – דצמבר 2023.

חד חודשי – אוקטובר 2022, מול תקופה מקבילה אוקטובר 2023.

חד חודשי – נובמבר 2022, מול תקופה מקבילה נובמבר 2023.

ככל ומדובר בעוסק שמדווח על בסיס מזומן, שירות/מכר שניתן לקרוב (יש לנטרל), פיצוי שניתן עקב מענק קורונה ומכירות הוניות (לדוגמא, מכירת מניות/רכוש קבוע).

השנה הקודמת (מיועד לחישוב תשומות – הוצאות שוטפות):

עסק שנפתח עד לתאריך 01/09/2022  – יש להתבסס על תשומות מגולמות (שוטפות) מתאריך 01/09/2022 – 31/08/2023 (מדווח חד חודשי או דו – חודשי, לגבי עוסק פטור, לא נדרש).

עסק שנפתח לאחר תאריך 01/09/2022  – יש להתבסס על תשומות מגולמות (שוטפות)

, לדוגמא ככל והעסק נפתח בתאריך 01/11/2022, יש להתבסס על 10 חודשים בלבד ולשקף אותם לשנה שלמה (תשומות מגולמות * 12/10) – עסק שנפתח במתכונת חד חודשי מיום 01/09/2023 עד 30/09/2023, תשומות מגולמות לחודש ספטמבר 2023 (יש לבצע תחשיב שנתי, להכפיל ב 12).

נזכיר כי, עוסק פטור אינו רשאי לקזז מע"מ תשומות (תשומות שוטפות), לא נאמר בחוק מה קורה במצב שבו בוצע שינוי דיווח, פרט לביצוע לפי שיטת דיווח דו חודשי, לכן, במצב שבו בוצע מעבר מעוסק פטור לעוסק מורשה במהלך התקופה הנבדקת, יש להתייחס לתשומות שדווחו למע"מ בפועל, בנוסף, בכל מקרה קיימת הגנה של פיצוי בגין מחזור עד 300,000 ש"ח בשנה, גם במידה והמחזור גבוה יותר.

תשומות שוטפות בשנה הקודמת מחולק ב 12 ומוכפל במקדם הוצאות קבועות – מתכונת דיווח חד חודשי.

תשומות שוטפות בשנה הקודמת מחולק ב 12 ומוכפל במקדם הוצאות קבועות – מתכונת דיווח דו חודשי (ספטמבר – אוקטובר).

תשומות שוטפות בשנה הקודמת מחולק ב 6 ומוכפל במקדם הוצאות קבועות – מתכונת דיווח דו חודשי (נובמבר – דצמבר).

חברה שרשומה ביחד עם עוסק נוסף (איחוד עוסקים או איחוד), יראו אותם כיחידה אחת.

תשומות שוטפות / מגולמות (הוצאות), הסבר:

אופן תחשיב תשומות הינו על בסיס דיווח למע"מ, איך מחשבים תשומות מגולמות? לכל הוצאה ישנו רכיב מע"מ (זולת עסקאות עם מע"מ אפס), את רכיב מע"מ הנ"ל יש לחלק באחוז המע"מ, התוצאה שתתקבל הינה תשומות מגולמות.

בנוסף, נקבע בחוק שיש להוסיף לתשומות שוטפות, לדוגמא, קבלות מעוסק פטור ועוד'...

חשוב לזכור, לא נעשתה הבחנה בחוק לגבי סוג התשומות, כך שבפועל תשומות שוטפות כוללות גם קניות סחורה, תיקונים וכיוצא בזה, לא רק הוצאות קבועות.

דוגמא חישוב תשומות שוטפות / מגולמות:

נניח הוצאה הינה 1,170 ש"ח, 1,000 ש"ח מהווה הוצאה לפני מע"מ, ו- 170 ש"ח מהווה את רכיב המע"מ עצמו. כך, שבמידה ונבצע את הפעולה הבאה נגיע לתשומות מגולמות: 170 ש"ח / 17% = 1,000 ש"ח (מהווה תשומות מגולמות = הוצאות). התחשיב הנ"ל מבוצע באופן רוחבי לכל העסק, לכל ההוצאות.

חשוב לזכור כי, לא כל ההוצאות מוכרות ב 100%, לדוגמא, פלאפון, רכב פרטי וכיוצא בזה, לכן רצוי לפנות לרו"ח, אשר יעביר לבעל העסק את המידע הדרוש לעניין תשומות מגולמות כפי שדווחו למע"מ לתקופה הנדרשת.

מקדם הוצאות קבועות (שיעור / אחוז פיצוי), אחד מאלה:

שיעור ירידת מחזור עסקאות מעל 12.5% – 20% – שיעור פיצוי 7%.

שיעור ירידת מחזור עסקאות מעל 20% – 30% – שיעור פיצוי 11%.

שיעור ירידת מחזור עסקאות מעל 30% – 40% – שיעור פיצוי 15%.

שיעור ירידת מחזור עסקאות מעל 40% – 100% – שיעור פיצוי 22%.

נזכיר כי, במידה והפיצוי שחושב לפי שיטת מחזור מעל 300,000 ש"ח בשנה יוצא פחות מהחישוב שנקבע למחזור ע"ס מתחת ל 300,000 ש"ח בשנה, ישולם מענק החזר הוצאות לפי הגבוה מבין המדינה קבעה מקדמים שונים לענף חקלאות, דלק, קבלני ביצוע ומלכ"רים.

כמו כן, פקיד השומה יכול לקבוע מקדם הוצאות קבועות שונה אם שוכנע כי ההוצאות הקבועות של העסק במקרה של אי הפעלתו גבוהות או נמוכות , ובלבד שהמקדם שיקבע לא יעלה על פי 1.5 מהמקדם שהיה נקבע לאותה פסקה (לדוגמא, אם נקבע מקדם הוצאות קבועות של 15%, לא ניתן לקבוע פחות/יותר מ- פיצוי 10% או 22.5% בהתאמה.

הרחבה הגדרה דיווח על בסיס מזומן (חריג להגדרת תקופת זכאות):

ברירת המחדל לעניין בדיקת ירידת מחזורים הינה בהתאם לטבלה הנ"ל, 12.5% – 20%, 20% – 30%, 30% – 40% ומעל 40%, בהתאמה.

בנוסף לאמור, קיימת אפשרות בדיקת מחזורים נוספת לעוסק פטור בהתאם לבסיס דיווח מזומן, כאשר במקום תקופת הזכאות כפי שצוין לעיל, תשתנה תקופת הזכאות, דיווח חד חודשי – נובמבר 2023 ודצמבר 2023 (ככל והשתנתה תדירות דיווח לחד חודשי, מקרה נדיר, רוב הסיכויים שיהיה מדובר בחלופה שנייה, דו חודשי).

דיווח דו חודשי – נובמבר 2023 – דצמבר 2023, קרי, מה שמשתנה הינו תקופת ההשוואה למחזור ספטמבר 2023 – אוקטובר 2023 תהיה לתקופה נובמבר 2023 – דצמבר 2023, בהתקיים התנאים כדלקמן:

דיווח חד חודשי – ירידת מעל 25% ועד 40% או דו חודשי – ירידת מחזור מעל 12.5% ועד 20%, בהתאם לעניין, זאת בהינתן שעיקר התקבולים הינם שוטף + 30 (חודש עוקב בהתאם ללשון החוק), ככל ותנאים אלה לא מתקיימים, יש לחשב במתכונת הרגילה. לדוגמא של חישוב על בסיס דיווח מזומן, נזכיר כי, במידה והפיצוי שחושב לפי שיטת מחזור מעל 300,000 ש"ח

בשנה יוצא פחות מהחישוב שנקבע למחזור ע"ס מתחת ל 300,000 ש"ח בשנה, ישולם מענק החזר הוצאות לפי הגבוה מבין, בהתאם למחזור מתחת ל 300,000 ש"ח בשנה

עוסק פטור שנפתח לפני 1/1/2022 והפך לעוסק מורשה בתאריך 31/10/2022 (דיווח דו -חודשי):

מחזור שדווח למע"מ לשנת המס 2022: 120,000 ש"ח (שנת בסיס 2022).

תשומות שוטפות / מגולמות לתקופה ספטמבר 2022 – אוגוסט 2023: לא רלוונטי.

מחזור עסקאות לפני מע"מ (כולל עסקאות מע"מ אפס) לחודש ספטמבר 2023 – אוקטובר 2023: 6,500 ש"ח.

מחזור עסקאות להשוואה ספטמבר 2022 – אוקטובר 2022 לפני מע"מ (כולל עסקאות מע"מ אפס): 20,000 ש"ח.

חישוב תשומות מגולמות לחודשיים: לא רלוונטי.

חישוב אחוז ירידת מחזור: 20,000 / (6,500 – 20,000) = 67.5%.

בדיקת אחוז מקדם פיצוי: 67.5% הינו בין 80% – 60% ירידת מחזור, הפיצוי הינו סכום קבוע בהינתן ירידת מחזור מעל 12.5% ביחס לשנה קודמת, ללא קשר להיקף הוצאות שוטפות.

כמו כן, היות וקיימת ירידת מחזור מעל 40%, גובה הפיצוי הינו ע"ס 7,950 ש"ח,

מסלול מחזור שנתי מתחת ל 300,000 ש"ח בשנה, ברמת העיקרון, במצב שבו אין תשומות בשנה קודמת (הוצאות שוטפות), יש לבדוק רק שנת פיצוי (לדעת מה שנת הבסיס) וירידת מחזור, אין משמעות להיקף ההוצאות (תשומות).

עוסק פטור שנפתח בתאריך 01/05/2022 (דיווח דו -חודשי החל משנת 2023):

מועד פתיחת עוסק פטור – 01/05/2022.

מחזור שדווח למע"מ לשנת המס 2022: לא רלוונטי.

מחזור מתאריך 01/01/2023 – 31/08/2023, בהתאם להגדרה בחוק, יש לבדוק מחזור מתאריך 01/01/2023 ועד לתאריך 31/08/2023 למי שמדווח במתכונת דיווח דו – חודשי – 250,000 ש"ח.

מחזור שנת בסיס: 8 / 12 * 250,000 = 375,000 ש"ח (פיצוי לפי סוג עסק עם מחזור מעל 300,000 ש"ח).

תשומות שוטפות / מגולמות לתקופה 01/09/2022 – 31/08/2023: 75,000 ש"ח, ברמה שנתית: 8 / 12 * 75,000 = 112,500 ש"ח.

מחזור עסקאות לפני מע"מ (כולל עסקאות מע"מ אפס) לחודש ספטמבר 2023 – אוקטובר 2023: 15,000 ש"ח.

מחזור עסקאות להשוואה ספטמבר 2022 – אוקטובר 2022 לפני מע"מ (כולל עסקאות מע"מ אפס): 62,500 ש"ח.

חישוב תשומות מגולמות לחודשיים: 112,500 / 6 = 18,750 ש"ח.

חישוב אחוז ירידת מחזור: 62,500 / (15,000 – 62,500) = 76%.

בדיקת אחוז מקדם פיצוי: 76% הינו בין 80% – 60% ירידת מחזור, אחוז הפיצוי הינו 22%, לכן הסכום הינו 18,750 * 22% = 4,125 ש"ח.

הנ"ל (גובה הפיצוי שחושב הינו נמוך ממה שהיה זכאי העסק, ככל והיה מחזור מתחת ל 300,000 ש"ח), לכן גובה הפיצוי הינו ע"ס 14,025 ש"ח (סכום קבוע), ללא קשר להיקף הוצאות שוטפות.