שאלות ותשובות בעניין מדרגות מס הכנסה לשנת 2026

בעקבות עדכון מדרגות מס ההכנסה לשנת 2026, ריכזנו את השאלות הנפוצות בנושא, לרבות מהות השינוי, מועד תחולתו והשלכותיו המעשיות על שכירים ומעסיקים.

מהן מדרגות מס הכנסה?

מס הכנסה בישראל מחושב בשיטה פרוגרסיבית. ההכנסה מחולקת למדרגות, וכל חלק מההכנסה מחויב בשיעור המס המתאים למדרגה שאליה הוא משתייך. לכן, מעבר למדרגת מס גבוהה יותר אינו גורם לכך שכל ההכנסה תחויב בשיעור הגבוה, אלא רק החלק הנמצא באותה מדרגה.

מה השתנה במדרגות המס בשנת 2026?

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026 תוקן סעיף 121 לפקודת מס הכנסה ונקבע ריווח של מדרגות המס. עיקר השינוי הוא בהרחבת טווחי ההכנסה במדרגות המס של 20%, 31% ו־35%, כך שהמעבר למדרגת המס הבאה מתבצע ברמת הכנסה גבוהה יותר.

מהי הכנסה מיגיעה אישית?

הכנסה מיגיעה אישית היא, ככלל, הכנסה הנובעת מעבודה או מפעילות אישית של הנישום, כגון שכר עבודה וכן הכנסות מסוימות מעסק או ממשלח יד, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה. סיווג ההכנסה כהכנסה מיגיעה אישית משפיע על מדרגות המס החלות עליה.

ממתי חלות מדרגות המס החדשות?

החוק אושר ביום 30 במרץ 2026, אך תחולתו נקבעה באופן רטרואקטיבי מיום 1 בינואר 2026. לפיכך, מדרגות המס המעודכנות חלות על כלל שנת המס 2026.

האם השינוי עשוי להפחית את מס ההכנסה?

כן. נישומים שהכנסתם נמצאת בטווחים שבהם הורחבו מדרגות המס עשויים ליהנות מהפחתת חבות המס. ההשפעה בפועל תלויה בגובה ההכנסה ובנתוניו האישיים של כל נישום.

האם עובד הנמצא במדרגת מס של 35% משלם 35% על כל המשכורת?

לא. שיעור של 35% חל רק על החלק מההכנסה שנמצא במדרגת המס הזו. יתרת ההכנסה מחויבת בהתאם למדרגות המס הנמוכות יותר.

חשוב להבחין בין שיעור המס השולי – שיעור המס החל על השקל האחרון של ההכנסה – לבין שיעור המס האפקטיבי, המבטא את שיעור המס הממוצע ששולם בפועל על כלל ההכנסה.

מה קורה אם מתחילת שנת 2026 נוכה מס לפי המדרגות הישנות?

מאחר שהתיקון חל רטרואקטיבית מיום 1 בינואר 2026, ייתכן שבחודשים הראשונים של השנה נוכה מעובדים מס ביתר. בהתאם להנחיות רשות המסים, על המעסיקים לעדכן את תוכנות השכר ולפעול לתיקון הניכוי בהתאם למדרגות המעודכנות.

כיצד על המעסיק לטפל במס שהוחזר לעובדים?

כאשר סכום המס שעל המעסיק להשיב לעובדים גבוה מהמס שעליו להעביר בחודש הרלוונטי, ניתן, בהתאם להנחיות רשות המסים, לפנות למשרד השומה בבקשה לתיקון דוחות 102 בגין חודשים קודמים, או לחלופין לקזז את הסכום בדוחות 102 הבאים במהלך שנת 2026.

האם קיימות הטבות מס נוספות שיכולות להפחית את חבות המס?

כן. חבות המס הסופית מושפעת גם מנקודות זיכוי, ניכויים, זיכויים והטבות מס שונות, וכן מסוג ההכנסה ומנתוניו האישיים של הנישום. לכן, יש לבחון את חבות המס בהתאם לנסיבותיו הספציפיות של כל נישום.

סיכום
ריווח מדרגות המס בשנת 2026 עשוי להפחית את חבות המס של נישומים שהכנסתם נמצאת בטווחים שהורחבו. ההשפעה בפועל משתנה בהתאם לגובה ההכנסה, נקודות הזיכוי, הניכויים והטבות המס של כל נישום.

נקודות חשובות:

• מדרגות המס חלות באופן פרוגרסיבי – שיעור המס הגבוה חל רק על חלק ההכנסה הנמצא באותה מדרגה.
• השינוי חל רטרואקטיבית מיום 1.1.2026, ולכן יש להביא בחשבון גם מס שנוכה במהלך החודשים הראשונים של השנה.
• יש לבחון את חבות המס על בסיס שנתי ולא רק לפי ההכנסה החודשית.
• בעלי הכנסות גבוהות נדרשים להביא בחשבון גם את מס היסף, בנוסף למס ההכנסה הרגיל.
• החבות הסופית תלויה בנתוניו האישיים של כל נישום.